個(gè)人所得稅是指居民個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，以及非居民個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)取得的所得而征收的稅種，其主要適用超額累進(jìn)稅率，例如大家熟知的工資、薪金所得。

一、超額累進(jìn)稅率是什么意思?

超額累進(jìn)稅率是稅收計(jì)算的方式之一，是將應(yīng)納稅所得額劃分為不同等級(jí)，分別適用各等級(jí)的稅率計(jì)算稅額，各等級(jí)稅額之和就是應(yīng)納稅額。

超額累進(jìn)稅率的“超”，是指應(yīng)納稅所得額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅就超過(guò)部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

目前，我國(guó)稅法中運(yùn)用到超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅核算范圍及稅率?

個(gè)人所得稅的征稅范圍包括3大類，(1)綜合所得，包括工資、薪金;勞務(wù)報(bào)酬;稿酬;特許權(quán)使用費(fèi)。(2)經(jīng)營(yíng)所得。(3)利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

不同的征稅范圍適應(yīng)不同的稅率，其中前兩類適用超額累進(jìn)稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下：

1.超額累進(jìn)稅率

(1)綜合所得

居民個(gè)人取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點(diǎn)6萬(wàn)元;“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除;子女教育、繼續(xù)教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體如下：

①不超過(guò)36000，稅率為3%

②超過(guò)36000至144000，稅率為10%

③超過(guò)144000至300000，稅率為20%

④超過(guò)300000至420000，稅率為25%

⑤超過(guò)420000至660000，稅率為30%

⑥超過(guò)660000至960000，稅率為35%

⑦超過(guò)960000，稅率為45%

(2)經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是個(gè)體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

2.比例稅率

利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。

(1)利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額以每次的收入額。

(2)財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用后的余額。

(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

三、案例分析

小王是一家企業(yè)的高管，一年收入50萬(wàn)元，扣除事項(xiàng)包括6萬(wàn)元的起征點(diǎn)，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4000元/月，專項(xiàng)附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

1.應(yīng)納稅所得額=50-6-0.4*12-3.6=35.6萬(wàn)元

2.應(yīng)納稅額分區(qū)間計(jì)算：

(1)不超過(guò)36000的部分，應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元

(2)超過(guò)36000至144000的部分，應(yīng)納稅額=108000*10%=10800元

(3)超過(guò)144000至300000的部分，應(yīng)納稅額=156000*20%=31200元

(4)超過(guò)300000至420000的部分，應(yīng)納稅額=56000*25%=14000元

3.應(yīng)納稅額=1080+10800+31200+14000=57080元

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