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匯算清繳繳納的所得稅怎么做分錄(小企業(yè)會計準則所得稅分錄)
有很多人問企業(yè)所得稅匯算清繳時，分錄怎么處理?這個要區(qū)分企業(yè)會計核算是適用企業(yè)會計準則，還是適用小企業(yè)會計準則。
一，會計核算適用企業(yè)會計準則
企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目進行核算。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：分錄為
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
二、企業(yè)會計核算適用小企業(yè)會計準則。
企業(yè)核算采取小企業(yè)會計準則，那么匯算清繳所得稅的會計處理按小企業(yè)會計準則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。即：對因為會計估計，或會計差錯或會計政策變更等原因引起的前期財務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：直接計入當期損益。分錄為
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：所得稅費用
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