城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算：

一、計(jì)稅依據(jù)

1、基本規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是依法實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

3、 不能扣除先征后返、先征后退、即征即退辦法退返的增值稅額；也 不能扣除出口退還的增值稅額。

二、具體要求

1、“兩稅”被查補(bǔ)和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

2.、“兩稅”加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

3、 “兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城市維護(hù)建設(shè)稅也要同時(shí)減免征。（城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免。）

4、 城市維護(hù)建設(shè)稅 出口不退，進(jìn)口不征。

例1：下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（D）。

A、繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額

B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C、得到減征或免征的增值稅稅額

D、納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額

例2：下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（CD）。

A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（依法實(shí)納增值稅稅額＋依法實(shí)納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

例3：位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè) 2019 年 7 月繳納增值稅 50 萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 10萬元；繳納消費(fèi)稅 30 萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 10 萬元。

解：進(jìn)口貨物不繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（50－10＋30－10）×5％＝3（萬元）。

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