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應(yīng)交教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是什么(企業(yè)計(jì)提附加費(fèi)會計(jì)分錄)

日期:2023-04-19 09:26:03      點(diǎn)擊:

應(yīng)交教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是什么?附加稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額。企業(yè)發(fā)生的附加稅包括城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。計(jì)提附加稅的會計(jì)分錄,借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

附加稅的稅率和會計(jì)處理。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,根據(jù)納稅人所在地的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率,即所在地為市區(qū)的,稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。教育費(fèi)附加的征收率為3%;地方教育附加費(fèi)征收率為2%。

附加費(fèi)的計(jì)算公式,附加稅的應(yīng)納稅額=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*適用的稅率(或征收率)。企業(yè)需要根據(jù)計(jì)算附加稅的結(jié)果進(jìn)行會計(jì)處理。

附加稅會計(jì)分錄:計(jì)提附加費(fèi)時,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”科目。

實(shí)際繳納時,借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”科目,貸記“銀行存款”科目。

比如,甲企業(yè)位于市區(qū),甲企業(yè)2020年9月份實(shí)際繳納增值稅60萬元,實(shí)際繳納消費(fèi)稅30萬元。計(jì)算企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅(不考慮減免稅因素)。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(600000元+300000元)*7%=63000元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*3%=27000元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*2%=18000元

甲企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元。

其會計(jì)分錄為:

計(jì)提附加費(fèi)時, 借:稅金及附加 108000元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 27000元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 18000元

實(shí)際繳納時,借:應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元

借:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 27000元

借:應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 18000元

貸:銀行存款 108000元

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