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所得稅退稅會計分錄(所得稅補(bǔ)退稅的賬務(wù)處理)
又進(jìn)入了每年一度的所得稅匯算清繳時期，匯算完畢，企業(yè)大多會面臨兩種選擇，補(bǔ)稅或退稅。但是時間已經(jīng)進(jìn)入了新的年份，去年的賬務(wù)已經(jīng)關(guān)閉。補(bǔ)稅或退稅都會涉及損益，是應(yīng)該計入當(dāng)期，還是通過以前年度損益調(diào)整?正確的賬務(wù)處理應(yīng)該怎樣做呢?我們分別來進(jìn)行分析：
一、所得稅補(bǔ)稅的賬務(wù)處理：
匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額大于已預(yù)繳稅額，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤
二、所得稅退稅會計分錄：
1、全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，退回多繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
3、收到退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
三、報表的調(diào)整
1、如果報告年度財務(wù)報表尚未報出(即尚在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間的)，可直接調(diào)整報告年度財務(wù)報表的的年末數(shù)與本年數(shù);本年財務(wù)報表的年初數(shù)也做相應(yīng)調(diào)整。
2、如果報告年度財務(wù)報表已經(jīng)報出，只需調(diào)整當(dāng)年報表的年初數(shù)與上年數(shù)。
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