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債券投資的初始入賬金額怎么算(債權(quán)投資的會計處理)

日期：2023-04-18 17:32:33    　　點擊：

債券投資的初始入賬金額怎么算

1.入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費用;

2.一般會計分錄

借：債權(quán)投資——成本(面值)

——應(yīng)計利息(債券買入時所含的未到期利息)

——利息調(diào)整(初始入賬成本-債券購入時所含的未到期利息-債券面值)(溢價記借，折價記貸)

應(yīng)收利息(債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款

債權(quán)投資的會計處理

1.會計處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實際利率測算各期利息收益。

2.一般賬務(wù)處理

借：應(yīng)收利息或債權(quán)投資——應(yīng)計利息(票面利息)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(折價前提下，一般倒擠在借方。)

貸：投資收益(期初債券的實際價值×實際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(溢價前提下，一般倒擠在貸方。)

到期時

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資——成本

(——應(yīng)計利息)

債權(quán)投資提取減值的會計處理

1.債權(quán)投資的賬面余額與攤余成本不是一個概念。債權(quán)投資的攤余成本與賬面價值相等，均= 債權(quán)投資的賬面余額-債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

2.減值提取的會計分錄

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.減值計提后，后續(xù)利息收益=新的本金×新利率

4.債權(quán)投資減值恢復(fù)額應(yīng)以計提數(shù)為恢復(fù)上限。

未到期前出售債權(quán)投資時

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本

——利息調(diào)整(也可能記借方)

——應(yīng)計利息

投資收益(可能記借方也可能記貸方)

六、提前收本時

1.提前收本，應(yīng) 重新測算攤余成本，其價值波動追入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”;

2.新的攤余成本按新的現(xiàn)金回流量匹配 舊的內(nèi)含報酬率測算。

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