實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)試圖通過(guò)設(shè)立分公司的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以為規(guī)模分散后，增值稅可以按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)稅，企業(yè)所得稅可以按小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率繳納等。

這種籌劃方式是否合理且恰當(dāng)，需要先了解一些總分機(jī)構(gòu)的稅務(wù)知識(shí)。

總分公司獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的區(qū)別

實(shí)務(wù)中設(shè)立分公司后，首先需要考慮的問(wèn)題就是分公司選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算。

很多人認(rèn)為非獨(dú)立核算的分公司不用建賬，這個(gè)理解是錯(cuò)誤的;事實(shí)上，分公司采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算只是稅務(wù)上的規(guī)定。

在進(jìn)行分公司稅務(wù)登記時(shí)要報(bào)備核算方式，備案登記時(shí)除一般資料外，登記為非獨(dú)立核算的一般還需要由總部出具非獨(dú)立核算的證明。

而在會(huì)計(jì)上，無(wú)論分公司是否獨(dú)立核算，都要求單獨(dú)建賬，區(qū)別在于非獨(dú)立核算的分公司，所有賬務(wù)需要匯總到總公司核算。

判斷獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的關(guān)鍵，在于分公司是否從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù))，以及是否在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

1、獨(dú)立核算

獨(dú)立核算是指對(duì)本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。

一般情況下，在當(dāng)?shù)刎?fù)有流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)，需要登記為獨(dú)立核算性質(zhì)的分公司。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只要在當(dāng)?shù)貜氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)的，都需要登記為獨(dú)立核算分公司。

2、非獨(dú)立核算

非獨(dú)立核算又稱報(bào)賬制，它本身沒(méi)有資本，其財(cái)產(chǎn)物資由上級(jí)單位撥付，也沒(méi)有獨(dú)立的銀行賬戶，其一切收入均存入上級(jí)單位賬戶，一切支出也由上級(jí)單位審核支付。

如果分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)夭粡氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，只是負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、售后服務(wù)等業(yè)務(wù)，在當(dāng)?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅的繳納，可以登記為非獨(dú)立核算性質(zhì)。

二、總公司是一般納稅人，分公司能否是小規(guī)模納稅人

由于獨(dú)立核算的分公司，增值稅都在當(dāng)?shù)乩U納，因此分公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人與總公司的增值稅納稅人類(lèi)型沒(méi)有關(guān)系。

總公司是一般納稅人的情況下，如果分公司沒(méi)有達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定條件，是可以登記成為小規(guī)模納稅人的。

所以，一些進(jìn)項(xiàng)不多的企業(yè)，為了降低增值稅稅負(fù)，可以考慮成立多個(gè)分公司，業(yè)務(wù)分流后，按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

最典型的例子，就是代加工行業(yè)。這個(gè)行業(yè)的成本基本上來(lái)自于沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的人工費(fèi)，一般納稅人稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%。如果通過(guò)設(shè)立小規(guī)模納稅人的分公司，可以節(jié)稅約10%。

推薦閱讀：