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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

日期：2023-04-18 17:07:37    　　點(diǎn)擊：

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

(一)初始計(jì)量

借：債權(quán)投資—成本(公允價(jià)值+初始費(fèi)用)

應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款

債權(quán)投資—利息調(diào)整(差額，也可在借方)

(二)持有期間

1.分期付息，一次還本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資—成本(本金)

2.一次還本付息

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資—成本

—應(yīng)計(jì)利息

3.減值

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

(三)處置

1.出售

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資—成本

—利息調(diào)整

—應(yīng)計(jì)利息

投資收益(差額)

2.重分類(lèi)

(1)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)(按重分類(lèi)日的公允價(jià)值)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資—成本/利息調(diào)整(賬面余額)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

借：其他債權(quán)投資(重分類(lèi)日的公允價(jià)值)

貸：債權(quán)投資(賬面余額)

其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)：

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備

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