如果一家企業(yè)既符合高新又符合小型微利條件，您可知道在2020年度企業(yè)所得稅匯繳申報時，該選擇高新技術(shù)還是小型微利的稅收優(yōu)惠呢?你知道如何抉擇嗎?小編為您梳理一下：

首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不得疊加。

企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢?

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

下面小編結(jié)合三個例子，給大家分析下小微和高新哪個優(yōu)惠，如何在兩者之間進行抉擇。

例一：某企業(yè)2020年度同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=50*15%=7.5萬減免稅額=50*25%-7.5=5萬

(2)若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=50*25%*20%=2.5萬減免稅額=50*25%-2.5=10萬

故，應(yīng)納稅所得額小于100萬時，選擇小型微利更有利。

例二：某企業(yè)2020年度同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為200萬，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=200*15%=30萬

減免稅額=200*25%-30=20萬

(2)若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=100*25%*20%+100*50%*20%=15萬

減免稅額=200*25%-15=35萬

故應(yīng)納稅所得額界于100萬至300萬之間時，仍是選擇小型微利更有利。

例三：某高新技術(shù)企業(yè)，2020年度資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小微的標準，但企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為400萬，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=400*15%=60萬

減免稅額=400*25%-60=40萬

(2)當應(yīng)納稅所得額大于300萬時，不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=400*25%=100萬

減免稅額=0萬

故應(yīng)納稅所得額大于300萬時，不滿足小型微利企業(yè)條件，只能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

當同時滿足高新技術(shù)和小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免時，在不考慮其他影響因素的前提下，應(yīng)納稅所得額小于300萬的，在2020年度企業(yè)所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。

推薦閱讀：