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留抵退稅的增值稅怎么做賬(增值稅留抵稅額退稅賬務(wù)處理)
留抵退稅的增值稅怎么做賬?本文具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細節(jié)。
一、 會計明細科目
應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
二、賬務(wù)處理
1、納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額
借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”
貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”
2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額
借記“銀行存款”
貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”
3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額
借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”
貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”
同時
借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”
貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“
借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“
貸記“銀行存款”
舉個栗子
2022年3月申請留抵退稅48047.49并批準，2022年4月銀行收訖，2022年5月開出去銷項稅額為9808.09，進項稅額為4412.67，2022年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42，附加稅為零。
2022年3月
借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49
貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”48047.49
2022年4月
借：銀行存款 48047.49
貸：“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49
2022年5月
借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”5395.42
貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42(從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進項稅額)
借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42
貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42
2022年6月
借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42
貸記“銀行存款” 5395.42
分析：6月當(dāng)月銷項稅額=9808.09 進項稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進項稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額，本月附加稅為零。
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