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哪些暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅(一文讀懂不確認(rèn)遞延所得稅的4中情況)

日期：2023-04-18 16:47:53 　　點(diǎn)擊：

有暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)為遞延所得稅：

,1、研發(fā)支出資本化部分轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

2、分期付款購(gòu)入的固定資產(chǎn)

第1、第2兩種情況不確認(rèn)是因?yàn)闀簳r(shí)性差異既不影響當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

3、免稅合并時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生的商譽(yù)存在應(yīng)納稅差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

如果是非同一控制下的控股合并，購(gòu)買時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)評(píng)估增值，是確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)資本公積。如果是吸收合并是對(duì)應(yīng)商譽(yù)。

如果是負(fù)債評(píng)估增值，非同一控制下的控股合并是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)資本公積。如果是吸收合并是對(duì)應(yīng)商譽(yù)。

如果是應(yīng)稅合并則賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

免稅合并下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值為計(jì)算得出的金額（合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也就是商譽(yù)本身會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)差異，如果確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債，則導(dǎo)致商譽(yù)進(jìn)一步增加，又產(chǎn)生了新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，再確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致無限循環(huán)。所以，免稅合并（不管是吸收合并還是控股合并）商譽(yù)存在差異但不確認(rèn)遞延。

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資一般從長(zhǎng)期持有角度不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

擬出售的時(shí)候確認(rèn)遞延。因?yàn)閿M長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的差異轉(zhuǎn)不回來，不看做是暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅。