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固定資產(chǎn)處置損益計算案例(固定資產(chǎn)處置損益怎么計算)
固定資產(chǎn)處置損益怎么計算?下面通過固定資產(chǎn)處置損益計算案例來看看計算方法吧。
舉個栗子：甲公司2017年12月31日，處理了一輛使用過的小轎車，賬面原值為20萬元，已經(jīng)計提累計折舊12萬元，賬面余額為8萬元。處置小轎車的過程中，小轎車的變賣收入是5萬元，發(fā)生的各項處置費用是0.2萬元。
1、首先將小轎車的賬面余額結轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)清理”科目中：
借：固定資產(chǎn)清理 8
累計折舊 12
貸：固定資產(chǎn)20
2、將變賣收入結轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目
借：銀行存款 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
3、計算小轎車應繳納的增值稅
因為小轎車購進時間不同，處置時適用的增值稅政策也不同。
所以，如果甲公司購進該小轎車的時間如果為2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1 日之前不屬于增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍內(nèi)的話，該小轎車可以適用按照3%的征收率簡易征收。否則，應按照17%的稅率計算銷項稅額。
假如，該小轎車按照3%簡易計稅,并減半征收
應納稅額為50000÷(1+3%)×3%=48543.69×3%=1456.3元。
減免增值稅額=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43萬元。
實際應納稅額=970.87萬元
會計處理:
借:固定資產(chǎn)清理 2970.87
貸:應交稅費--簡易計稅970.87
貸：銀行存款(或現(xiàn)金)2000 ( 注：處置費用)
借：應交稅費--應交增值稅--減免稅款 485.43
貸：營業(yè)外收入 485.43
假如該小轎車按照17%征稅
應計提的銷項稅額=50000÷(1+17%)×17%=42735.04×17%=7264.96
會計處理：
借：固定資產(chǎn)清理 9264.96
貸：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)7264.96
貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 2000
5、計算固定資產(chǎn)處置損益
處置損益=50000-(80000+2970.87)=-27029.13元
或者=50000-(80000+9264.96)=-20735.04元
6、將處置損益結轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支科目
借：營業(yè)外支出27029.13 (或者20735.04)
貸：固定資產(chǎn)清理27029.13
以上是處置使用過的有形動產(chǎn)的財稅處理，下面我們接著說使用過的不動產(chǎn)的財稅處理。
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