盤(pán)虧存貨會(huì)計(jì)分錄例題講解，我們超市上個(gè)月發(fā)生以下資產(chǎn)損失：

1) 商品盤(pán)虧損失3.8萬(wàn)元，其中屬于正常的損失1.6萬(wàn)元，因倉(cāng)庫(kù)管理員個(gè)人責(zé)任損失1.2萬(wàn)元，公司決定倉(cāng)管員個(gè)人負(fù)責(zé)賠償一半，就是0.6萬(wàn)元，準(zhǔn)備在倉(cāng)管員工資里扣，每月扣0.2萬(wàn)元，扣3個(gè)月。

2) 大暴雨導(dǎo)致的存貨損失2.7萬(wàn)元，已經(jīng)收到保險(xiǎn)賠償1.8萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)以上資產(chǎn)損失怎么在稅前扣除?如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?扣除時(shí)是否需要到稅務(wù)局備案?是否還要準(zhǔn)備中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告?扣除資產(chǎn)損失要留存哪些備查的資料?

(1)正常損失1.6萬(wàn)元在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是：

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

存貨盤(pán)虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額0.6萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí)，因管理不善所對(duì)應(yīng)的商品其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要作轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是：

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款--某倉(cāng)庫(kù)管理員

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

每月扣回0.2萬(wàn)元賠償金的時(shí)候會(huì)計(jì)分錄是 ：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款--某倉(cāng)庫(kù)管理員

(2)大暴雨導(dǎo)致的存貨損失2.7萬(wàn)元減去收到保險(xiǎn)賠償1.8萬(wàn)元后的余額0.9萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是：

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司

貸：庫(kù)存商品

現(xiàn)在的政策無(wú)需到稅務(wù)局備案，不需要中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｍ瑫r(shí)盤(pán)點(diǎn)單據(jù)，毀損單據(jù)，責(zé)任人簽名單據(jù)留著備查。

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