小規(guī)模納稅企業(yè)銷售稅率是多少?增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，目前政策是免征增值稅。那么小規(guī)模納稅人哪些應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率，哪些應(yīng)稅銷售行為又適用5%征收率呢?

小規(guī)模納稅人增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收率分為2檔：3%和5%。適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為比較少，大部分應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人3%征收率適用范圍

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅銷售服務(wù)(除另有規(guī)定)以及銷售無形資產(chǎn)，均適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，以及銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)需要預(yù)繳增值稅，預(yù)征率為3%。

2022年4月1日起至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人提供以上應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅普通發(fā)票或無票銷售的情況下，均可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。適用3%預(yù)征率的應(yīng)稅銷售行為，也可享受暫停預(yù)繳稅款的優(yōu)惠。

注意小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷售額(連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度的納稅申報(bào)銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額以及納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)不要超過500萬，超過500萬，稅務(wù)機(jī)關(guān)將強(qiáng)制要求其申請(qǐng)成為一般納稅人，一般納稅人不享受免征增值稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人5%征收率適用范圍

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;小規(guī)模納稅人銷售其自建或取得的不動(dòng)產(chǎn);小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額);小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅的，適用5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供以上適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，月度應(yīng)稅銷售額合計(jì)(總銷售額，包括適用5%征收率的銷售額也包括適用3%征收率的銷售額)不超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額合計(jì)不超過45萬元的)，免征增值稅(注意開具普票或未開票)。

月度應(yīng)稅銷售額超過15萬元(季度應(yīng)稅銷售額超過45萬元)的，5%適用征收率的應(yīng)稅銷售額需要全額計(jì)算繳納增值稅。

舉例：

某小規(guī)模納稅人2022年第2季度實(shí)現(xiàn)銷售額合計(jì)為80萬(均開具了普票發(fā)票)，其中適用3%征收率應(yīng)稅銷售額為60萬，對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)取得應(yīng)稅銷售收入為20萬(不含稅)。該小規(guī)模第二季度需要繳納多少增值稅?

適用3%征收率的60萬，享受免征增值稅優(yōu)惠，20萬對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率，應(yīng)納稅額=20×5%=1萬。

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